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税收筹划
一文了解企业所得税税前扣除凭证!
发表于 2020-11-20 浏览:
文章导读:企业所得税是我国税收的主要来源之一,也是很多企业比较重视的税种,所得税缴纳的多少,影响每个企业的利润,进而影响股东的收益。实务中,经常会有企业通过各种方式取得票据来作为成...
一文了解企业所得税税前扣除凭证!
 
       企业所得税是我国税收的主要来源之一,也是很多企业比较重视的税种,所得税缴纳的多少,影响每个企业的利润,进而影响股东的收益。
       实务中,经常会有企业通过各种方式取得票据来作为成本、费用,增加自己的开支,作为税前费用扣除。这样的操作,会给企业带来一定的涉税风险,严重的会涉嫌刑事犯罪。
 
       一、什么是税前扣除凭证?
       税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。
 
       二、税前扣除凭证如何获得?
       企业发生的、与企业实际经营有关联的、符合法律、法规规定规定的支出,在支出发生时,企业应当索取的相关票据、凭证。
 
       三、扣除凭证的获得是否有时间限制?
       根据现行的法律、法规的规定,企业应当在当年的企业所得税汇算清缴结束前,获得相关的扣税凭证。
       但是,因法定原因导致当年企业所得税汇算清缴结束前,无法获得相关扣除凭证,之后获得相关凭证的,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。
 
       四、企业应当保存哪些资料备查,来证实相关扣除凭证的真实性?
       企业应当将相关的业务合同、支出依据、付款凭证等保存好,进行分类管理,以备查询。
 
       五、扣除凭证有哪些种类?
       扣除凭证分为内部凭证和外部凭证。
       内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
       外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
 
       六、支出真实发生,但尚未取得相关扣除凭证,能否在当年进行所得税的税前扣除?
       企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。如果没有获得,则不应进行所得税的税前扣除。
 
       七、因交易对方原因,无法获得相关扣除凭证,怎么办?
       企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:
       (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
       (二)相关业务活动的合同或者协议;
       (三)采用非现金方式支付的付款凭证;
       (四)货物运输的证明资料;
       (五)货物入库、出库内部凭证;
       (六)企业会计核算记录以及其他资料。
       上述第一项至第三项为必备资料。
 
       作为企业的经营者,应合法经营、依法纳税,不应通过非法方式虚增成本、多列费用、少列收入、偷逃税款。确有必要的,可以聘请专业人员对企业进行合法的税收策划,降低税负,实现更多的利润。如果还有不清楚的地方,欢迎咨询格子财税!
 

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