广州格子财税通知:代理记账低至1980元,一年免费赠送2个月,免费注册广州公司! 微信关注 联系我们
行业资讯
资讯丨广州注册公司/境外注册中资控股居民企业认定管理相关政策
发表于 2021-02-01 浏览:
文章导读:一、相关概念 1、境外注册中资控股企业:境外注册中资控股企业(以下简称境外中资企业)是指由中国内地企业或者企业集团作为主要控股投资者,在中国内地以外国家或地区(含香港、澳门、台...
广州注册公司丨境外注册中资控股居民企业认定管理相关政策
 
 
一、相关概念
1、境外注册中资控股企业:境外注册中资控股企业(以下简称境外中资企业)是指由中国内地企业或者企业集团作为主要控股投资者,在中国内地以外国家或地区(含香港、澳门、台湾)注册成立的企业。
 
2、境外注册中资控股居民企业:境外注册中资控股居民企业(以下简称非境内注册居民企业)是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业。
 
二、权利和义务
境外中资企业自其被认定为居民企业的年度起,从中国境内其他居民企业取得以前年度(限于2008年1月1日以后)的股息、红利等权益性投资收益,应按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定,作为免税收入。
 
非境内注册居民企业应当按照企业所得税法及其实施条例和相关管理规定的要求,履行居民企业所得税纳税义务,如按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳企业所得税;以人民币计算缴纳企业所得税等。
 
非境内注册居民企业在向非居民企业支付企业所得税法第三条第三款规定的款项时,应当依法代扣代缴企业所得税,并设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案,准确记录扣缴企业所得税情况。
 
三、申请认定居民企业需具备的条件
境外中资企业符合居民企业认定条件的,应向其中国境内主要投资者登记注册地主管税务机关提出居民企业认定申请。
 
境外中资企业同时符合以下条件的,根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定,应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业:
 
1、企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内;
 
2、企业的财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)和人事决策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中国境内的机构或人员决定,或需要得到位于中国境内的机构或人员批准;
 
3、企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内;
 
4、企业1/2(含1/2)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。
 
四、认定及办理流程
 
境外中资企业居民身份的认定,采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式。
 
基本原则:企业对于实际管理机构的判断,应当遵循实质重于形式的原则。
 
型一:企业自行判定提请税务机关认定
具体情形:境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况,自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。
 
办理流程
1、在广州符合居民企业认定条件的境外中资企业,须向其中国境内主要投资者登记注册地主管税务机关提出居民企业认定申请。
 
2、主管税务机关对其居民企业身份进行初步判定后,逐级报省级税务机关确认。
 
3、经省级税务机关确认后抄送其境内其他投资地相关省税务机关,并在30日内抄报国家税务总局,由国家税务总局网站统一对外公布。
 
类型二:税务机关调查发现予以认定
具体情形:中国主要投资者的主管税务机.关发现境外中资企业符合居民企业条件但未申请成为中国居民企业。
 
办理流程
1、主管税务机关可以对该境外中资企业的实际管理机构所在地情况进行调查,并要求境外中资企业提供相关资料进行依法审核,提出初步认定意见,将据以做出初步认定的相关事实(资料)、认定理由和结果层报税务总局确认。
 
2、税务总局认定境外中资企业居民身份的,应当将相关认定结果同时书面告知境内投资者、境内被投资者的主管税务机关。
 
3、主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后,应当在10日内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》,通知其从企业居民身份确认年度开始按照我国居民企业所得税相关管理规定办理有关税收事项。
 
五、认定所需材料
 
1、企业法律身份证明文件;
 
2、中企业集团组织结构说明及生产经营概况;
 
3、企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告;
 
4、负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明;
 
5、企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录;
 
6、企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录;
 
7、主管税务机关要求提供的其他资料。
 
六、主要文件依据
 
1、《中华人民共和国企业所得税法》第二条第三款;
 
2、《中华人名共和国企业所得税法实施条例》第四条;
 
3、《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发[2009]82号);
 
4、《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理 办法(试行) >的公告》(国家税务总局公告2011年第45号);
 
5、《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第9号)。
 
    本期的资讯到这里就结束了,有任何的财税问题可随时致电格子财税,广州格子财税作为广州专业的财税公司,以实力和专业赢得客户信赖!联系电话:13535357169
 



返回上一页
上一篇:资讯丨我国在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化
下一篇:没有了

最新文章
随机文章
快速申请办理
称呼: *
电话: *

订单提交后,10分钟内,我们将安排工作人员和您联系!

热点资讯
联系我们

格子财税
联系人:财税顾问-洛林
电话:13535357169
微信:13535357169
地址:广州市天河区棠东毓南路智慧港企业基地B区

Copyright © 2017-2021 格子财税 版权所有 粤ICP备17123334号 技术支持:格子科技
 
格子财税
微信咨询
注册公司
代理记账
资质代办
知识产权
(微信同号)
13535357169